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Accounting

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金融商品のBSの計上をざっくりイメージ 

 

IFRS/US GAAP

Financial Instruments are measured at historical costs,amortized cost,or fair value.

金融商品は、取得原価、償却原価、公正価値で測定され、BSに計上される。

 

Financial Assets measured at historical cost　

 

取得原価で計上するもの

①市場価格のない有価証券

②貸付

 

Financial Assets measured at amortized cost　

 

償却原価で計上するもの

①Held-to-maturity securities 満期保有有価証券

・償却原価は発行価額にプレミアムやディスカウントの償却を反映した価額

PLで受取利息として計上(Bond/受取利息)

・一方、クーポン、受取利息はPLに計上(Cash/受取利息)

・取得後の時価の変動はOCIにもPLにも計上しない。

 

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償却原価　イメージ



Financial Assets mesaured at Fair Value　

 

公正価値で計上するもの

①Trading securities(held-for-trading securities) 売買目的有価証券

・BSには公正価値で資産計上

・未実現損益はPLに計上

 

②デリバティブ

①と同様

 

Available-for-sale securities　

 

売買可能有価証券

"Financial Assets measured at fair value through other comprehensive income"

・BSには公正価値で資産計上

・実現損益はPLに計上

・未実現損益はOCIで計上